近日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》報(bào)道了一起關(guān)于某企業(yè)利用私人賬戶收取貨款、采取虛假申報(bào)的方式隱瞞銷售收入逃避納稅的典型案件。

用私人賬戶收款是很多私營(yíng)公司常用的“避稅”手段，是逃避納稅的重災(zāi)區(qū)。以往，這種手段隱蔽，稅局難以查處。但是，隨著大數(shù)據(jù)的完備，稅局對(duì)此類案件的查處越來(lái)越便捷，再以私人賬戶收款避稅，將面臨極大風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)報(bào)對(duì)這家公司的被查過(guò)程，以及略顯拙劣的“挽回手段”進(jìn)行了詳細(xì)報(bào)道，我們將稅務(wù)報(bào)原文搬運(yùn)至此（為了便于閱讀，小標(biāo)題部分有所修改），希望如有私戶收款行為的企業(yè)在看到此文后，能有所警醒，盡快解決私戶收款問(wèn)題。

廈門(mén)L公司是當(dāng)?shù)匾患揖哂休^高行業(yè)地位和市場(chǎng)占有率的老牌音響設(shè)備制造企業(yè)，成立于2000年，主要從事麥克風(fēng)的生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷往全國(guó)各地的音響經(jīng)銷商及KTV等娛樂(lè)場(chǎng)所。

2021年3月，第二稽查局接到一封匿名舉報(bào)信。舉報(bào)信中稱，廈門(mén)L公司通過(guò)賬外銷售、私人賬戶收取貨款的方式，共隱瞞銷售收入3000多萬(wàn)元，存在逃避納稅違法行為。此外，舉報(bào)信中還附有廈門(mén)L公司用于收取賬外收入的幾個(gè)私人銀行賬戶卡號(hào)，以及這些個(gè)人賬戶開(kāi)戶人聞某、江某、李某等人與該公司法定代表人陳某的社會(huì)關(guān)系圖表。舉報(bào)信中描述稱，聞某、江某和李某等人分別是陳某的堂哥、老鄉(xiāng)和公司員工。

第二稽查局接到這封舉報(bào)信后十分重視，迅速成立了檢查小組，對(duì)線索信息和所涉企業(yè)進(jìn)行了分析核查。

檢查人員分析企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，近幾年，廈門(mén)L公司申報(bào)營(yíng)業(yè)收入每年在600萬(wàn)元～800萬(wàn)元之間，并且不時(shí)還會(huì)出現(xiàn)虧損。這樣的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，企業(yè)怎么還會(huì)有較高的行業(yè)地位和市場(chǎng)占有率呢？檢查人員心中不禁疑惑。

在調(diào)取舉報(bào)信中提及的相關(guān)人員的相關(guān)年度銀行賬戶資金往來(lái)信息分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些人員的賬戶資金進(jìn)出頻繁，金額累計(jì)超過(guò)5000萬(wàn)元，并且賬戶轉(zhuǎn)出資金的收款方多次出現(xiàn)廈門(mén)L公司的賬戶信息，以及企業(yè)法定代表人陳某的賬戶信息。

初步核查的情況顯示，舉報(bào)人提供的信息具有較高可信度。鑒于舉報(bào)信內(nèi)容詳細(xì)具體、舉報(bào)材料指向明確，第二稽查局認(rèn)為廈門(mén)L公司存在隱匿收入偷逃稅款重大嫌疑，決定立即對(duì)該企業(yè)立案檢查。

從涉案疑點(diǎn)賬戶中資金的往來(lái)情況看，向涉案人員聞某、江某、李某等人銀行賬戶匯款的賬戶都是個(gè)人賬戶，身份尚不明確。檢查人員認(rèn)為，如果能證實(shí)這些賬戶的所有人是廈門(mén)L公司的客戶，那么就說(shuō)明企業(yè)存在銷售資金“體外循環(huán)”行為。

為避免廈門(mén)L公司隱匿和銷毀相關(guān)證據(jù)，經(jīng)過(guò)討論，檢查組決定對(duì)企業(yè)實(shí)施突擊檢查，盡快獲取企業(yè)真實(shí)貨物交易數(shù)據(jù)和客戶信息等證據(jù)資料?？紤]到企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平較高，為了在檢查現(xiàn)場(chǎng)獲得更翔實(shí)的電子數(shù)據(jù)證據(jù)，檢查小組抽調(diào)了攜帶電子取證設(shè)備的技術(shù)人員隨行實(shí)施檢查行動(dòng)。

檢查人員兵分兩組，一組人員負(fù)責(zé)約談企業(yè)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員，另一組人員到企業(yè)財(cái)務(wù)室核查調(diào)閱賬目資料。由于事前準(zhǔn)備充分，檢查人員使用電子取證設(shè)備對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)電腦進(jìn)行針對(duì)性檢索和篩查后不久，便在出納人員使用的電腦中發(fā)現(xiàn)了一份《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》。

這份《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中記錄了廈門(mén)L公司2018年和2019年的產(chǎn)品發(fā)貨情況，內(nèi)容包括日期、訂單號(hào)、客戶名稱、銷售產(chǎn)品明細(xì)、金額和發(fā)貨日期等信息，數(shù)據(jù)十分翔實(shí)。這份統(tǒng)計(jì)表的匯總數(shù)據(jù)顯示，廈門(mén)L公司2018年至2019年的銷售金額共有5383.10萬(wàn)元。

檢查人員不禁心中一喜——如果這份統(tǒng)計(jì)表中的數(shù)據(jù)是真實(shí)信息，那么就打開(kāi)了案件查辦的突破口。

正當(dāng)檢查人員將統(tǒng)計(jì)表打印出來(lái)，準(zhǔn)備按取證程序交由出納人員簽字確認(rèn)時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人陳某卻向檢查人員表示，這份《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中的數(shù)據(jù)并不準(zhǔn)確，其中記錄的業(yè)務(wù)不少也非企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)，這份表格只是企業(yè)為了對(duì)外吸引投資和融資制作的“業(yè)績(jī)”材料，同時(shí)，陳某還讓出納人員在打印出來(lái)的《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》上注明“此資料是我公司為招商引資制作的資料”。

見(jiàn)此情景，檢查組當(dāng)即要求廈門(mén)L公司提供其“招商引資”的其他相關(guān)備案材料。但陳某表示，不久前企業(yè)辦公區(qū)調(diào)整，不少資料搬亂了，一時(shí)無(wú)法找到，需要花時(shí)間整理和尋找，目前無(wú)法提供。

為佐證這份《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中數(shù)據(jù)的真?zhèn)吻闆r，檢查組決定加大企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)核查力度，仔細(xì)采集和審視每一張企業(yè)單據(jù)和憑證，以尋找有價(jià)值線索和證據(jù)。功夫不負(fù)有心人！不久，檢查人員在財(cái)務(wù)室角落的一個(gè)箱子里發(fā)現(xiàn)了大量寫(xiě)有銷售合同、發(fā)貨單、快遞單等字樣的紙質(zhì)材料。最終，檢查人員在現(xiàn)場(chǎng)核查中成功提取了該企業(yè)賬冊(cè)資料、憑證等共80多本，這些賬冊(cè)內(nèi)的單據(jù)均有完整的公司簽章和經(jīng)辦人員簽字。

檢查人員隨后將這些資料中的數(shù)據(jù)與尋獲的《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中信息進(jìn)行了比對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者數(shù)據(jù)基本一致。同時(shí)，檢查人員經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，向聞某、江某和李某等人銀行賬戶匯入資金的個(gè)人賬戶的持有者，與《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中該企業(yè)客戶的信息相符。

綜合企業(yè)財(cái)務(wù)資料核查結(jié)果，結(jié)合之前調(diào)取的江某、李某等人銀行賬戶資金往來(lái)明細(xì)，以及廈門(mén)L公司的對(duì)公賬戶資金往來(lái)明細(xì)數(shù)據(jù)等資料，檢查人員約談了陳某。面對(duì)這些證據(jù)，陳某無(wú)奈地承認(rèn)，《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中記錄的信息確實(shí)是企業(yè)2018年和2019年的真實(shí)銷售收入。

核查結(jié)果顯示，2018年至2019年，廈門(mén)L公司實(shí)際收入為5383.10萬(wàn)元，而企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入為1483.61萬(wàn)元，少申報(bào)收入3899.49萬(wàn)元。

正當(dāng)檢查人員制作完詢問(wèn)筆錄，以為這起案件即將塵埃落定時(shí)，誰(shuí)知，又出現(xiàn)了新情況。

幾天后，廈門(mén)L公司法定代表人陳某到稽查部門(mén)向檢查人員提出，雖然《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中都是真實(shí)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，但其中有不少訂單因質(zhì)量問(wèn)題已被客戶退貨，其他企業(yè)銷售的未退貨產(chǎn)品所涉收入均已如實(shí)申報(bào)繳稅，因此企業(yè)納稅申報(bào)不存在問(wèn)題。

陳某還向檢查人員提供了入庫(kù)單、退貨單等單據(jù)材料，這些單據(jù)記錄了產(chǎn)品退貨日期、所涉物流公司、運(yùn)單號(hào)、件數(shù)和金額等信息。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這些單據(jù)所涉及的廈門(mén)L公司核查年度的退貨金額共計(jì)3899.49萬(wàn)元，與《訂貨及出貨統(tǒng)計(jì)表》中的企業(yè)所售產(chǎn)品金額和數(shù)量相比較，退貨占比竟高達(dá)72.44%。

檢查人員隨后詳細(xì)審閱了企業(yè)提供的退貨證明材料，發(fā)現(xiàn)“入庫(kù)單”上簽名的倉(cāng)管和經(jīng)辦人員均不在該公司的工資支付表中。此外，再次審閱該公司的對(duì)公賬戶及涉案人員銀行賬戶的資金往來(lái)信息后，檢查人員從中也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的貨物退款記錄。

針對(duì)退款等疑點(diǎn)，檢查人員對(duì)陳某進(jìn)行了詢問(wèn)。陳某解釋稱，之所以沒(méi)向客戶退款，也沒(méi)有換貨，是因?yàn)檫@些貨物是該公司的第一代產(chǎn)品，功能不完備，當(dāng)時(shí)與客戶協(xié)商后明確，等產(chǎn)品完成功能升級(jí)后再行補(bǔ)充發(fā)貨。陳某一邊解釋，一邊向檢查人員展示了其攜帶的第一代產(chǎn)品，并指出其中存在的功能缺陷情況。

對(duì)于陳某的解釋，檢查人員覺(jué)得十分不解：在兩年多的時(shí)間里，金額達(dá)3899.49萬(wàn)元的訂單退貨，企業(yè)竟然沒(méi)有一筆退款？這并不符合常理。

對(duì)此，陳某稱，因?yàn)闀r(shí)間拖得比較久，不少企業(yè)的客戶也已等不及產(chǎn)品升級(jí)，一直要求企業(yè)退款，因此最近企業(yè)正在向客戶辦理退款手續(xù)，隨后會(huì)向檢查人員提供退款的相關(guān)材料。幾周后，廈門(mén)L公司向檢查人員提交了補(bǔ)充退貨的銀行資金流水明細(xì)。這些資金明細(xì)顯示，該公司已向內(nèi)蒙古索某等20個(gè)客戶退款共計(jì)3899.49萬(wàn)元。

為了驗(yàn)證企業(yè)退貨、退款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，檢查人員根據(jù)企業(yè)提供的退款資金明細(xì)信息，前往多個(gè)相關(guān)地市實(shí)施調(diào)查，追蹤資金流向情況。檢查組發(fā)現(xiàn)，該公司賬戶退款的資金均來(lái)自崔某。檢查人員隨即對(duì)崔某進(jìn)行了約談。崔某稱，他是陳某的朋友。陳某找到他稱因業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)他協(xié)助幫忙“流通”一些企業(yè)資金。于是，陳某將資金存入崔某個(gè)人銀行賬戶后，由崔某將款項(xiàng)再轉(zhuǎn)入廈門(mén)L公司對(duì)公賬戶。

退款資金流的追蹤結(jié)果顯示，內(nèi)蒙古索某等20個(gè)客戶在收到退款后，均在當(dāng)天將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬給陳某的多個(gè)親戚和朋友的個(gè)人銀行賬戶，經(jīng)由這些賬戶，退款資金最終均又回到了陳某的個(gè)人銀行賬戶中。

“貨款”資金在外流轉(zhuǎn)了一圈后，最終又回到了陳某手中——至此，廈門(mén)L公司虛假退款的行為露了餡。

證據(jù)齊備后，檢查組再次約談了陳某，面對(duì)鐵證，陳某最終承認(rèn)了其虛構(gòu)退款業(yè)務(wù)、隱瞞銷售收入逃避納稅的違法事實(shí)。

至此，案件水落石出。經(jīng)查，廈門(mén)L公司檢查期內(nèi)共計(jì)隱瞞銷售收入3899.49萬(wàn)元。第二稽查局依法作出了追征稅款的處理決定，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。廈門(mén)L公司接到稅務(wù)處理處罰決定后，未表示異議，在規(guī)定期限內(nèi)如數(shù)補(bǔ)繳了稅款、罰款和滯納金。